[ Wind統(tǒng)計(jì)顯示，月內(nèi)共計(jì)16家會(huì)計(jì)所被處罰，除前述機(jī)構(gòu)，還有天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等會(huì)計(jì)。第一財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，多家會(huì)計(jì)所被罰，均與其A股客戶公司的財(cái)務(wù)造假相關(guān)。 ]
2026年開年僅半個(gè)多月，10多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所扎堆被罰會(huì)計(jì)。
據(jù)深交所最新披露，容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“容誠(chéng)所”）、致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“致同所”）對(duì)紅相股份（300427.SZ）出具的多份年審報(bào)告存在虛假記載，2家會(huì)計(jì)所、5名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被通報(bào)批評(píng)會(huì)計(jì)。早前的2024年4月，紅相股份被查明財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行，6年累計(jì)虛增營(yíng)收約10億元。
不久前，另一家會(huì)計(jì)所也因類似原因被罰會(huì)計(jì)。據(jù)披露，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“中興華”）對(duì)太安堂出具的多份年審報(bào)告存在虛假記載，后者已于2024年7月初退市，退市前被查明連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假。
“看門人”為何接連失職？Wind統(tǒng)計(jì)顯示，月內(nèi)共計(jì)16家會(huì)計(jì)所被處罰，除前述機(jī)構(gòu)，還有天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“中興財(cái)光華”）等會(huì)計(jì)。第一財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，多家會(huì)計(jì)所被罰，均與其A股客戶公司的財(cái)務(wù)造假相關(guān)。
“年初，監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)所的查處不是孤例，而是《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》實(shí)施后的常態(tài)化表現(xiàn)會(huì)計(jì)。更深層的信號(hào)在于，對(duì)財(cái)務(wù)造假和第三方配合造假，監(jiān)管邏輯已從事后‘滅火’轉(zhuǎn)向事前預(yù)防、事中監(jiān)控?！蹦祥_大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝對(duì)第一財(cái)經(jīng)稱。
致同所、容誠(chéng)所同日被罰
紅相股份的財(cái)務(wù)造假舊案，讓2家會(huì)計(jì)所同日受罰會(huì)計(jì)。據(jù)披露，2017年至2022年，致同所、容誠(chéng)所先后為該公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，而上述年份內(nèi)，紅相股份均存在財(cái)務(wù)造假情況。
紅相股份在2023年5月披露，公司涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案會(huì)計(jì)。次年2月調(diào)查結(jié)果出爐，同年4月罰單落地。
監(jiān)管調(diào)查認(rèn)定，紅相股份2017年至2022年年報(bào)存在虛假記載，上述年份累計(jì)虛增收入10.01億元，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額3.92億元會(huì)計(jì)。同時(shí)，該公司部分年份的再融資存在欺詐發(fā)行。
最終，紅相股份與時(shí)任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理?xiàng)畛傻?人，被合計(jì)罰款6556萬(wàn)元會(huì)計(jì)。楊成被采取終身市場(chǎng)禁入措施。
財(cái)務(wù)造假被坐實(shí)之前，紅相股份曾遭遇年報(bào)“非標(biāo)”會(huì)計(jì)。容誠(chéng)所對(duì)該公司的2022年財(cái)報(bào)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致公司在2023年5月初“披星戴帽”，股票簡(jiǎn)稱變更為*ST紅相。
2024年4月底，由于容誠(chéng)所對(duì)紅相股份的2023年財(cái)報(bào)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，該公司申請(qǐng)撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示會(huì)計(jì)。
針對(duì)紅相股份財(cái)務(wù)造假的處罰已落地，但相關(guān)中介機(jī)構(gòu)仍難逃被追責(zé)會(huì)計(jì)。據(jù)深交所此次披露，致同所、容誠(chéng)所分別為紅相股份出具2017年至2018年、2019年至2021年的年審報(bào)告，上述文件均存在虛假記載。深交所對(duì)2家會(huì)計(jì)所、5名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)。
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多家會(huì)計(jì)所卷入公司造假案被罰
與之類似，本月以來(lái)，還有多家會(huì)計(jì)所因A股客戶公司財(cái)務(wù)造假被罰會(huì)計(jì)。據(jù)記者梳理，涉及的會(huì)計(jì)所和上市公司有：中興華和太安堂，中興財(cái)光華和京藍(lán)科技，利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“利安達(dá)”）和江平生物。
太安堂已退市一年有余，曾為該公司提供年審服務(wù)的中興華卻突遭處罰會(huì)計(jì)。深交所月初披露，中興華在太安堂2018年至2020年年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具含有虛假記載的審計(jì)報(bào)告，最終該所和2名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被通報(bào)批評(píng)。
因觸發(fā)面值退市情形，太安堂在2024年7月初摘牌，此前該公司被查明連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假會(huì)計(jì)。
監(jiān)管調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在2018年至2021年累計(jì)虛增利潤(rùn)4.29億元，且未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致多份財(cái)報(bào)存在重大遺漏會(huì)計(jì)。最終，太安堂和相關(guān)責(zé)任人被合計(jì)罰款1370萬(wàn)元。
另一家被處罰的會(huì)計(jì)所利安達(dá)，是由于卷入新三板公司的財(cái)務(wù)造假?gòu)亩涣P會(huì)計(jì)。
據(jù)廈門證監(jiān)局披露，利安達(dá)為江平生物出具的2021年、2022年年審報(bào)告存在虛假記載，最終，該會(huì)計(jì)所被罰共計(jì)約92萬(wàn)元，3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被合計(jì)罰款78萬(wàn)元會(huì)計(jì)。
江平生物曾是一家新三板企業(yè)，2015年11月在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌會(huì)計(jì)。2024年11月中旬終止掛牌。
去年9月，隨著行政處罰決定書披露，江平生物的財(cái)務(wù)造假往事被揭開會(huì)計(jì)。
經(jīng)查，江平生物在2021年、2022年年報(bào)中累計(jì)虛增營(yíng)收2.99億元，累積虛增利潤(rùn)總額1.16億元會(huì)計(jì)。同時(shí)，該公司披露的多份股票定向發(fā)行說(shuō)明書均存在虛假記載。最終，公司及相關(guān)責(zé)任人被合計(jì)罰款1260萬(wàn)元。
中興財(cái)光華被處罰，事發(fā)在京藍(lán)科技項(xiàng)目中未勤勉盡責(zé)會(huì)計(jì)。
黑龍江證監(jiān)局本月初披露，中興財(cái)光華為京藍(lán)科技出具的2020年、2021年年審報(bào)告存在虛假記載，對(duì)該所罰沒合計(jì)約218萬(wàn)元，對(duì)3名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)罰款80萬(wàn)元會(huì)計(jì)。
去年5月底，京藍(lán)科技因涉嫌信披違規(guī)被立案，兩個(gè)多月后公司收到行政處罰會(huì)計(jì)。經(jīng)查，京藍(lán)科技子公司通過虛假投入成本等方式確認(rèn)完工進(jìn)度，導(dǎo)致京藍(lán)科技2020年年報(bào)虛增收入1.63億元，虛增利潤(rùn)總額6636.37萬(wàn)元。
最終，京藍(lán)科技和相關(guān)責(zé)任人被合計(jì)罰款1050萬(wàn)元會(huì)計(jì)。
倒逼中介機(jī)構(gòu)回歸“看門人”角色
除上述會(huì)計(jì)所之外，本月以來(lái)還有立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等被罰，涉及的公司包括昌紅科技、美尚生態(tài)、長(zhǎng)方集團(tuán)等會(huì)計(jì)。
另?yè)?jù)Wind統(tǒng)計(jì)，按公告日期，本月以來(lái)已有16家會(huì)計(jì)所被采取監(jiān)管措施會(huì)計(jì)。
監(jiān)管層面，月初，證監(jiān)會(huì)召開座談會(huì)并提出，將繼續(xù)完善制度保障，推動(dòng)相關(guān)法律、法規(guī)出臺(tái)，進(jìn)一步增強(qiáng)行政、刑事、民事協(xié)同，深化重大案件行刑銜接，完善民事追責(zé)支持機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)造假和第三方配合造假一體打擊會(huì)計(jì)。
“這一系列的監(jiān)管動(dòng)作共同釋放出清晰、強(qiáng)烈的信號(hào)：監(jiān)管層正在以‘零容忍’的高壓姿態(tài)，將財(cái)務(wù)造假作為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全鏈條、跨部門的深度治理會(huì)計(jì)?！碧锢x說(shuō)。
他認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)正在匯聚司法、審計(jì)、國(guó)資等多方力量，構(gòu)建一張讓造假者無(wú)處遁形的“防護(hù)網(wǎng)”，目標(biāo)是通過立體化追責(zé)體系提高上市公司違法成本，目的在于從根源上重塑市場(chǎng)誠(chéng)信生態(tài)，切實(shí)保護(hù)投資者權(quán)益會(huì)計(jì)。
“對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集中處罰，是筑牢資本市場(chǎng)‘看門人’防線的必然之舉會(huì)計(jì)。”田利輝認(rèn)為，近期，一波針對(duì)會(huì)計(jì)所的嚴(yán)監(jiān)管措施，是為倒逼包括這類機(jī)構(gòu)在內(nèi)的中介回歸“看門人”的角色。
“這就要求會(huì)計(jì)所必須將資源投入實(shí)質(zhì)性的質(zhì)量管控中，而非牌照維護(hù)上會(huì)計(jì)?！彼f(shuō)。
田利輝認(rèn)為，對(duì)“配合造假者”的同步追責(zé)，也是斬?cái)嘭?cái)務(wù)造假利益鏈、瓦解造假生態(tài)圈的關(guān)鍵會(huì)計(jì)。
他建議，對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)配合造假的懲處，要采取“同罪同罰、精準(zhǔn)穿透、多維震懾”的原則會(huì)計(jì)。
首先，要“資格罰”與“經(jīng)濟(jì)罰”并重，對(duì)配合造假情節(jié)嚴(yán)重者，應(yīng)堅(jiān)決采取市場(chǎng)禁入、吊銷許可等措施；其次，應(yīng)“行政、民事、刑事”三責(zé)并舉，不僅要行政罰款，更要通過民事賠償（如連帶賠償責(zé)任）和刑事追訴會(huì)計(jì)。
最后，還要持續(xù)推動(dòng)制度創(chuàng)新，明確禁止并追究第三方配合造假的法律責(zé)任會(huì)計(jì)。此外，還需強(qiáng)化跨部門協(xié)作，將線索移交公安等部門聯(lián)合懲處，形成監(jiān)管合力，從根本上壓縮造假空間。
