這項(xiàng)頗具新意的舉措旨在向該州超級(jí)富豪群體征收更多稅款——部分人士認(rèn)為，這些富豪并未承擔(dān)與其財(cái)富匹配的稅負(fù)搬家。提案或?qū)⒃?1月交由加州選民表決。
有批評(píng)人士指出，向加州億萬(wàn)富豪資產(chǎn)一次性征收5%稅金的提案，可能會(huì)危及舊金山灣區(qū)借人工智能產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇進(jìn)程搬家。圖片來(lái)源：STEVE PROEHL/GETTYIMAGES
原文標(biāo)題：《加州“億萬(wàn)富豪稅”惹風(fēng)波搬家，富豪意欲用腳投票》
加州財(cái)富稅提案已引發(fā)加州一眾億萬(wàn)富豪震怒，他們甚至威脅要舉家遷出（部分人已著手行動(dòng)）搬家。不過(guò)，盡管這項(xiàng)提案新穎且不失周密，但距離正式成為法律乃至落地執(zhí)行仍有很長(zhǎng)的路要走。該提案以選民公投形式推進(jìn)，若能征集足夠數(shù)量的選民簽名，將于11月交由立場(chǎng)多變的加州選民投票表決。加州選民向來(lái)愿意為向富人加稅的措施投贊成票，然而在1978年，他們也曾投票通過(guò)第13號(hào)提案，贊同對(duì)加州的房地產(chǎn)稅施以嚴(yán)格限制。
目前，該提案不僅遭到商界一致反對(duì)，加州州長(zhǎng)加文·紐森（Gavin Newsom）也表達(dá)了異議搬家。批評(píng)者稱，此舉可能引發(fā)科技企業(yè)家群體（及其創(chuàng)辦的企業(yè)和創(chuàng)造的就業(yè)崗位）大規(guī)模遷出加州，長(zhǎng)此以往該州所得稅收入將出現(xiàn)下滑。不過(guò)，提案起草方駁斥了這一觀點(diǎn)。
《2026年億萬(wàn)富豪稅法案》（2026 Billionaire Tax Act）擬對(duì)加州億萬(wàn)富豪的資產(chǎn)征收一次性5%的“消費(fèi)稅”搬家。參與提案起草的四位學(xué)者表示，該法案將向加州200余位億萬(wàn)富豪征收約1000億美元稅款（四人表示此測(cè)算是基于《福布斯》的億萬(wàn)富豪身家估值）。
這筆資金將在2027至2031年間陸續(xù)進(jìn)入加州財(cái)政，注入一個(gè)專項(xiàng)基金，主要用于填補(bǔ)聯(lián)邦醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃的資金缺口搬家。該稅的征稅范圍十分廣泛，涵蓋未上市企業(yè)股權(quán)、公開(kāi)交易股票、價(jià)值超500萬(wàn)美元的個(gè)人資產(chǎn)，以及余額超1000萬(wàn)美元的退休賬戶。唯一的重大豁免項(xiàng)是通過(guò)可撤銷信托直接持有的房地產(chǎn)——這一條款的設(shè)置，部分是為了避免與第13號(hào)提案相抵牾。根據(jù)第13號(hào)提案，房地產(chǎn)稅的稅率上限為財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的1%，且每年的評(píng)估增值幅度不得超過(guò)2%，除非房產(chǎn)易主。但通過(guò)合伙企業(yè)持有、或計(jì)入企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的房地產(chǎn)，仍需繳納此項(xiàng)稅款。
去年11月下旬，提案方向加州總檢察長(zhǎng)辦公室提交了一份32頁(yè)的提案說(shuō)明搬家。該文件指出，富豪群體可選擇在5年內(nèi)分期繳納這筆一次性稅款，但需支付利息。至于那些主要持有非公開(kāi)交易、流動(dòng)性較差資產(chǎn)（例如未上市初創(chuàng)企業(yè)股權(quán)）的富豪，可與州政府簽訂“選擇性延期繳稅賬戶”協(xié)議，延遲繳稅至股權(quán)出售或從資產(chǎn)中提取現(xiàn)金之時(shí)。
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這項(xiàng)提案由服務(wù)業(yè)雇員國(guó)際工會(huì)-聯(lián)合醫(yī)療健康工作者西部分會(huì)（SEIU-UHW）發(fā)起，去年10月首次對(duì)外公布搬家。其條文設(shè)計(jì)意在明確阻止億萬(wàn)富豪通過(guò)遷居避稅，或是操縱資產(chǎn)估值來(lái)逃稅。盡管稅款的計(jì)稅依據(jù)是富豪在2026年12月31日的凈資產(chǎn)規(guī)模，但稅務(wù)居民身份認(rèn)定時(shí)間點(diǎn)設(shè)在2026年1月1日。
貌似已有部分億萬(wàn)富豪試圖在2025年底前完成遷居，其中最受矚目的是谷歌聯(lián)合創(chuàng)始人、谷歌母公司Alphabet最大個(gè)人股東拉里·佩奇搬家。去年12月，佩奇斥資1.735億美元在邁阿密購(gòu)置兩處房產(chǎn)，其關(guān)聯(lián)企業(yè)也同期遷出加州，正好趕在關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)之前。不過(guò)，徹底脫離加州稅務(wù)居民身份過(guò)程漫長(zhǎng)，加州稅務(wù)部門(mén)處理此類問(wèn)題時(shí)向來(lái)態(tài)度強(qiáng)硬，有時(shí)也成功駁回富豪倉(cāng)促遷居或主張非居民身份的避稅訴求。
去年9月，加州稅務(wù)上訴辦公室裁定，加拿大喜劇演員拉塞爾·皮特斯（Russell Peters）需補(bǔ)繳2012至2014年的稅款，并認(rèn)定其在此期間為加州稅務(wù)居民搬家。盡管皮特斯在免征州所得稅的內(nèi)華達(dá)州擁有住房、公寓和駕照，在該州注冊(cè)了三家公司，且在加州報(bào)稅時(shí)申報(bào)為非居民，填寫(xiě)的也是加拿大住址，但法院查明，皮特斯在加州同樣擁有房產(chǎn)，與前妻共同撫養(yǎng)的女兒定居加州，且信用卡賬單顯示，他在加州的居住天數(shù)超過(guò)其他任何地區(qū)。
“加州稅務(wù)居民身份的認(rèn)定完全就是件主觀的事情搬家。”舊金山稅務(wù)律師沙伊爾·P·沙阿（Shail P. Shah）表示。沙阿的執(zhí)業(yè)重點(diǎn)之一就是處理稅務(wù)居民身份爭(zhēng)議案件，他在布拉卡蒙特案判決后撰寫(xiě)了一篇文章，標(biāo)題頗具巧思——《與加州保持“社交距離”》（Social Distancing From California）。
沙阿指出，這些規(guī)則實(shí)際上就是要求法官判斷某個(gè)加州納稅人是否真的有意永久離開(kāi)加州、斬?cái)嗯c該州的所有聯(lián)系搬家。對(duì)于那些在硅谷深耕數(shù)十年，并在那里積累巨額財(cái)富的科技富豪而言，想要證明這一點(diǎn)絕非易事?！叭绻闶巧砑覂|萬(wàn)的富豪，在加州擁有龐大的社交網(wǎng)絡(luò)，常去圓石灘高爾夫球場(chǎng)打球，且在帕洛阿爾托長(zhǎng)大，那么你很難辯稱自己沒(méi)有重返加州的打算。”
不過(guò)，貝克·博茨律師事務(wù)所（Baker Botts LLP）舊金山辦公室主管、稅務(wù)律師喬恩·D·費(fèi)爾德哈默（Jon D. Feldhammer）表示，目前已有多位億萬(wàn)富豪就該法案向他咨詢，他們都在認(rèn)真考慮遷出加州，徹底切斷與“金州”的聯(lián)系，甚至計(jì)劃將旗下企業(yè)一并遷走搬家。
不過(guò)搬家，現(xiàn)在行動(dòng)難道不是太晚了嗎？他們難道不是去年就該采取措施？
費(fèi)爾德哈默回應(yīng)稱，未必如此搬家。去年12月，費(fèi)爾德哈默及其團(tuán)隊(duì)發(fā)表了一篇分析文章，列舉了可能向該法案發(fā)起挑戰(zhàn)的八種路徑——或是從聯(lián)邦憲法層面出發(fā)，或是從州憲法角度出發(fā)，或是二者兼有。其中一種涉及該法案的溯及力：若選民在11月通過(guò)該稅，其征稅范圍將追溯至今年1月1日時(shí)居住在加州的稅務(wù)居民。盡管美國(guó)聯(lián)邦最高法院此前曾允許對(duì)聯(lián)邦所得稅和遺產(chǎn)稅規(guī)則的修訂追溯至當(dāng)年年初（例如2025年7月通過(guò)的特朗普《大而美法案》中就包含多項(xiàng)溯及條款），但費(fèi)爾德哈默指出，現(xiàn)任最高法院態(tài)度微妙，未必會(huì)認(rèn)可新稅種的追溯效力。他給億萬(wàn)富豪的建議是：“要想保住對(duì)法案溯及力的抗辯主張，最好是在投票表決前完成遷居，而且越早行動(dòng)越好。
除了憲法層面的爭(zhēng)議，該法案的執(zhí)行也可能面臨重重阻礙搬家。
為此，提案中設(shè)置了諸多防范條款，旨在杜絕富豪低估資產(chǎn)價(jià)值或隱匿資產(chǎn)的行為搬家。對(duì)于未上市企業(yè)資產(chǎn)，默認(rèn)估值方法為“賬面價(jià)值+年度賬面利潤(rùn)×7.5倍”，且估值結(jié)果不得低于該企業(yè)上一輪融資時(shí)的估值。若納稅人認(rèn)為該估值過(guò)高，可提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他證據(jù)申請(qǐng)復(fù)核。對(duì)于藝術(shù)品、珠寶等個(gè)人資產(chǎn)，估值不得低于其投保金額。捐贈(zèng)給慈善機(jī)構(gòu)的資金可從應(yīng)稅資產(chǎn)中扣除，但納稅人必須在2025年10月15日前簽訂具有法律約束力的捐贈(zèng)協(xié)議。此外，2026年購(gòu)置的直接持有房地產(chǎn)，若被認(rèn)定為以避稅為目的，則無(wú)法享受豁免。
當(dāng)然，該法案距離正式成為法律仍前路漫漫搬家。
普華永道在一份分析報(bào)告中指出，在提交選民表決之前，提案需先獲得州政府認(rèn)證，并在今年6月底前征集到87.5萬(wàn)個(gè)有效選民簽名搬家。即便提案僥幸通過(guò)，也必將遭到征稅對(duì)象的全力訴訟阻擊，而提案起草方已試圖通過(guò)條款設(shè)計(jì)提前化解，或直接駁回潛在的訴訟理由。在去年12月發(fā)布的提案“專家報(bào)告”中，四位學(xué)者（三位法學(xué)教授，及加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家、斯通財(cái)富與收入不平等研究中心主任伊曼紐爾·賽斯）強(qiáng)調(diào)，美國(guó)憲法對(duì)財(cái)富稅的一般性禁令僅適用于聯(lián)邦層面，而各州“征收居民財(cái)富稅和財(cái)產(chǎn)稅的權(quán)力早就獲承認(rèn)，前提是遵守正當(dāng)程序及其他憲法保護(hù)條款”。該提案還明確提出修訂加州州憲法，以規(guī)避州憲法層面的訴訟挑戰(zhàn)。
對(duì)于“財(cái)富稅將導(dǎo)致億萬(wàn)富豪出走，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看將造成州所得稅收入減少”的論調(diào)，四位學(xué)者不以為然搬家。密蘇里大學(xué)稅法教授、提案起草人之一戴維·加馬奇（David Gamage）表示：“這簡(jiǎn)直是危言聳聽(tīng)。嘴上吵得熱鬧，實(shí)際上卻沒(méi)什么現(xiàn)實(shí)依據(jù)?！?/p>
但加州無(wú)黨派機(jī)構(gòu)——立法分析師辦公室（LAO）則持不同意見(jiàn)搬家。在去年12月發(fā)布的一份簡(jiǎn)短評(píng)估報(bào)告中，該辦公室指出，這項(xiàng)法案可能導(dǎo)致加州每年損失數(shù)億美元乃至更多個(gè)人所得稅收入。費(fèi)爾德哈默稱，這一估算或許仍過(guò)于保守。如果那些正向他咨詢的億萬(wàn)富豪真的將企業(yè)遷離加州，那么加州不僅會(huì)流失富豪本人的所得稅，還將損失企業(yè)員工繳納的個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅收入。
加州的個(gè)人所得稅稅率本就已位列全美之首，達(dá)到13.3%，其中包含2004年選民投票通過(guò)的一項(xiàng)附加稅——對(duì)超過(guò)100萬(wàn)美元的收入額外征收1%的稅款搬家。2012年，加州選民又投票通過(guò)新增三個(gè)更高稅率的稅級(jí)，適用于個(gè)人應(yīng)稅收入超過(guò)25萬(wàn)美元或夫妻聯(lián)合應(yīng)稅收入超過(guò)50萬(wàn)美元的群體，此后這項(xiàng)原本為臨時(shí)性的政策又延長(zhǎng)至2030年。加州立法分析師辦公室在分析另一項(xiàng)擬將高稅率永久化的公投提案時(shí)指出，目前加州一半的個(gè)人所得稅收入，都來(lái)自僅占總?cè)丝?%的最富有人群。
但參與起草提案的學(xué)者援引賽斯與其他經(jīng)濟(jì)學(xué)家近期發(fā)表的一篇論文指出——該論文研究了《福布斯》美國(guó)富豪榜上榜人士的納稅情況——億萬(wàn)富豪群體繳納的稅款，僅占加州個(gè)人所得稅總收入的2.5%左右搬家。學(xué)者們解釋稱，與前2%群體中的普通成員（例如高收入企業(yè)高管、醫(yī)生、律師、小企業(yè)主等）不同，超級(jí)富豪擁有更多手段使自身財(cái)富免于被認(rèn)定為應(yīng)稅收入。例如，他們可以通過(guò)質(zhì)押股票獲取貸款來(lái)維持奢華生活，而非出售股票、觸發(fā)資本利得稅的繳納義務(wù)。四位學(xué)者在提案說(shuō)明書(shū)中寫(xiě)道：“億萬(wàn)富豪稅將直接糾正這一不公現(xiàn)象，對(duì)所有財(cái)富征稅，無(wú)論這些財(cái)富是否已轉(zhuǎn)化為應(yīng)稅收入。”
舊金山稅務(wù)律師沙阿表示，真正令人擔(dān)憂的是，這項(xiàng)億萬(wàn)富豪稅的提案風(fēng)波——盡管他認(rèn)為該提案最終很難通過(guò)——可能會(huì)釋放錯(cuò)誤信號(hào)，阻礙舊金山灣區(qū)從疫情的衰退中實(shí)現(xiàn)復(fù)蘇搬家?！爱?dāng)前，人工智能產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展為灣區(qū)帶來(lái)了強(qiáng)勁的復(fù)蘇動(dòng)力，但所有人都擔(dān)心，這樣的加稅舉措會(huì)拖累復(fù)蘇勢(shì)頭。凡事過(guò)猶不及，總要有個(gè)限度?！?/p>
“負(fù)面影響已經(jīng)產(chǎn)生，而且還在持續(xù)發(fā)酵搬家?！辟M(fèi)爾德哈默警告道。他舉例說(shuō)，假設(shè)有一家炙手可熱的初創(chuàng)企業(yè)，創(chuàng)始人在2026年底成了紙面上的億萬(wàn)富豪。但如果此后這家公司估值暴跌，創(chuàng)始人都沒(méi)來(lái)得及套現(xiàn)，那他也要為這筆并不存在的財(cái)富背上稅負(fù)。不僅如此，即便企業(yè)估值保持穩(wěn)定，創(chuàng)始人最終也不得不拋售股票來(lái)繳納財(cái)富稅。而股票出售所得，還需繳納合計(jì)37.1%的聯(lián)邦與加州資本利得稅，這意味著他們必須拋售更多股票來(lái)支付所得稅，結(jié)果導(dǎo)致自己的股權(quán)比例不斷稀釋。
客觀來(lái)說(shuō)，在“向富人征稅”的競(jìng)賽中，加州并非孤軍奮戰(zhàn)；在引發(fā)億萬(wàn)富豪怒火這件事上，它也有同道中人搬家。紐約市的州、市兩級(jí)個(gè)人所得稅綜合稅率高居全美榜首，在州政府10.9%的最高稅率基礎(chǔ)上還要疊加3.9%的市級(jí)最高稅率。新任市長(zhǎng)佐赫蘭·馬姆達(dá)尼在競(jìng)選時(shí)承諾，將把超100萬(wàn)美元收入的市級(jí)稅率提高至5.9%，由此綜合稅率將達(dá)到16.8%。盡管眾多億萬(wàn)富豪斥巨資阻撓其競(jìng)選，但馬姆達(dá)尼還是在去年11月成功當(dāng)選。這樣的結(jié)果，無(wú)疑讓正全力阻擊億萬(wàn)富豪稅提案的加州陣營(yíng)憂心忡忡。
本文譯自搬家：
文搬家：Janet Novack
翻譯搬家：Lemin
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