第一期 二零二六年一月
摘要
《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱“《增值稅法》”）于2026年1月1日正式實施稅務。與現(xiàn)行增值稅法規(guī)相比，《增值稅法》總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變，完善了應稅交易范圍、稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定。為保障《增值稅法》有效施行，增強增值稅稅制的確定性和可操作性，構建配套銜接的增值稅制度體系，國務院總理李強簽署第826號國務院令，公布《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱“《實施條例》”)，《實施條例》與《增值稅法》同步施行。
本文對《實施條例》進行詳細的分析并整理出值得企業(yè)關注的政策變化點稅務。我們建議企業(yè)積極評估這些政策變化點可能帶來的各方面影響，并做好應對準備。畢馬威間接稅團隊持續(xù)跟蹤立法動態(tài)，擁有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠為企業(yè)提供全方位的支持和建議，助力企業(yè)穩(wěn)健應對政策變化。
背景
《增值稅法》于2026年1月1日正式實施稅務。為保障《增值稅法》有效施行，2025年12月19日，國務院常務會議審議通過《中華人民共和國增值稅法實施條例（草案）》；2025年12月25日，國務院總理李強簽署第826號國務院令，公布《實施條例》；隨后國務院網(wǎng)站于2025年12月30日發(fā)布了《實施條例》全文，并與《增值稅法》同步施行。
畢馬威觀察
《實施條例》包括總則、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章，共五十四條內(nèi)容稅務?！秾嵤l例》對《增值稅法》相關規(guī)定進一步細化和明確，進一步增強了增值稅稅制的確定性和可操作性，為《增值稅法》順利實施提供保障。此次正式發(fā)布的《實施條例》與財政部、國家稅務總局于2025年8月11日發(fā)布的《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》（以下簡稱“《實施條例征求意見稿》”）相比，對部分條款進行了修訂和優(yōu)化，主要變化體現(xiàn)在：
對不得抵扣進項的非應稅交易規(guī)定了更加清晰的界定標準
對于自然人發(fā)生符合規(guī)定的應稅交易稅務，明確以支付單位為扣繳義務人
將按次納稅的申報期限調整為納稅義務發(fā)生之日起至次年6月30日前
對出口退（免）稅的相關政策進行了優(yōu)化
為保障《實施條例》更好落地見效，財政部、稅務總局后續(xù)還將很快出臺一系列配套政策，例如貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體注釋稅目、差額征稅等特殊計稅方法政策、長期資產(chǎn)進項稅抵扣的操作辦法、出口退（免）稅操作辦法等，來明確具體征管操作事項稅務。屆時我們也將結合實務經(jīng)驗第一時間為您帶來深度解讀，助您從容應對一系列新增值稅政策法規(guī)。
畢馬威間接稅團隊對《實施條例》進行了詳細解讀稅務，梳理了《增值稅法》及其《實施條例》與現(xiàn)行增值稅政策存在的差異，并總結出以下值得關注的關鍵政策點以及可能對納稅人帶來的影響：
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畢馬威建議
《增值稅法》及《實施條例》于2026年1月1日起正式施行稅務。相比現(xiàn)行增值稅法規(guī)，《增值稅法》及《實施條例》涉及多項政策調整，我們建議企業(yè)針對政策變化點以及需要重點關注的內(nèi)容，結合行業(yè)以及企業(yè)自身情況，評估影響并積極做好《增值稅法》實施的準備工作。我們期待與您的深入交流，如貴公司在《增值稅法》、《實施條例》及相關配套文件落地實施過程中有任何問題，歡迎隨時與我們溝通。畢馬威間接稅團隊持續(xù)跟蹤立法動態(tài)，擁有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠為企業(yè)提供全方位的支持和建議，助力企業(yè)穩(wěn)健應對政策變化。
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